Türkiye ile Yunanistan arasındaki Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması, iki ülkede birden geliri olan kişi ve şirketlerin aynı kazanç üzerinden iki kez vergilendirilmesini engeller. Bu sayfada anlaşmanın künyesini, stopaj üst sınırlarını ve temel eşiklerini bulacaksınız; her rakam hem GİB’in Türkçe hem AADE’nin Yunanca resmî metninden ayrı ayrı teyit edilmiştir. Resmî tam metinlerin bağlantıları sayfanın altındadır.
Anlaşmanın künyesi
- İmza: 2 Aralık 2003, Ankara
- Türkiye’de yayım: Resmî Gazete 02.03.2004, sayı 25390
- Yunanistan’da yayım: Ν. 3228/2004 (ΦΕΚ Α΄ 32/09-02-2004)
- Yürürlük: 5 Mart 2004
- Uygulama: 1 Ocak 2005’ten itibaren (md. 27)
- Geçerli diller: Türkçe, Yunanca ve İngilizce. Anlaşma açıkça şunu söyler: metinler arasında farklılık olması hâlinde İngilizce metin geçerlidir.
Stopaj oranları — anlaşmanın izin verdiği üst sınırlar
| Gelir türü | Madde | Üst sınır | Teyit |
|---|---|---|---|
| Temettü (kâr payı) | md. 10/2 | %15 | GİB + AADE ✓ |
| Faiz | md. 11/2 | %12 | GİB + AADE ✓ |
| Gayrimaddi hak bedeli (royalty) | md. 12/2 | %10 | GİB + AADE ✓ |
Önemli: Bunlar anlaşmanın izin verdiği en yüksek oranlardır — kaynak ülkenin iç mevzuatı daha düşük bir oran öngörüyorsa o uygulanır. Ayrıca indirimli oranlardan yararlanmak için mukimlik belgesi gerekir.
İşyeri (daimi temsilcilik) eşikleri — md. 5
Bir teşebbüsün diğer ülkede “işyeri” oluşturması, orada vergilendirilmesi anlamına gelir. Anlaşmadaki süre eşikleri:
| Faaliyet | Eşik | Madde |
|---|---|---|
| İnşaat şantiyesi, yapım, montaj/kurma projesi veya bunlara ilişkin kontrol faaliyetleri | 10 ayı aşarsa | md. 5/3-a |
| Mesleki hizmetler (danışmanlık dâhil), personel aracılığıyla | herhangi 12 aylık dönemde toplam 6 ayı aşarsa | md. 5/3-b |
| Doğal kaynak ön araştırma / keşif / çıkarma / işletme | herhangi 12 aylık dönemde toplam 30 günü aşarsa | md. 5/7 |
183 gün kuralı
- Serbest meslek (md. 14): Diğer ülkede sürekli kullanılan sabit bir yeriniz varsa veya ilgili mali yıl içinde başlayan/biten herhangi 12 aylık dönemde toplam 183 günü aşarsanız, gelir diğer ülkede de vergilendirilebilir.
- Ücret (md. 15): Üç şart birlikte sağlanırsa gelir yalnızca mukim olunan ülkede vergilendirilir: 12 aylık dönemde 183 günü aşmama, ödemenin diğer ülke mukimi olmayan işverence yapılması ve ödemenin işverenin oradaki işyerinden yapılmaması.
- Öğrenci ve stajyerler (md. 20): Bir takvim yılında 183 günü aşmayan ve öğrenimle ilgili uygulama deneyimi amaçlı hizmet ödemeleri diğer ülkede vergilendirilmez.
Çifte vergilendirme nasıl önleniyor? — md. 22
Anlaşma mahsup (kredi) yöntemini benimser: mukim olduğunuz ülke, diğer ülkede o gelir üzerinden ödediğiniz vergiye eşit bir tutarın mahsubuna izin verir. Ancak mahsup, o gelire isabet eden ve mahsuptan önce hesaplanan vergi tutarını aşamaz.
Ayrıca faiz için özel bir teşvik hükmü vardır (md. 22/2): faiz, ekonomik kalkınmayı teşvik amaçlı özel kanunlar çerçevesinde %12’den düşük vergilendirilmişse, mukim ülke yine de %12’ye kadar mahsup tanır. Bu hüküm yalnızca anlaşmanın ilk beş yılı için ve altyapı, madencilik, ağır sanayi, gıda işleme gibi belirli sektörlere ilişkin finansmanlar için geçerlidir.
Resmî tam metinler
- Türkçe (GİB): Gelir İdaresi Başkanlığı resmî metni (PDF)
- Yunanca (AADE): Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων resmî metni — Ν. 3228/2004 (PDF)
Bu sayfadaki bilgiler yukarıdaki iki resmî kaynağın karşılaştırılmasıyla hazırlanmıştır. Bağlayıcı olan resmî metinlerdir; anlaşma uyarınca metinler arasında farklılık hâlinde İngilizce metin esas alınır.
MLI (Çok Taraflı Sözleşme) bu anlaşmayı değiştirdi mi?
Hayır — 15 Temmuz 2026 itibarıyla değiştirmemiştir. Yunanistan MLI’ye taraftır (onay belgesi tevdi: 30.03.2021, yürürlük: 01.07.2021) ve Türkiye ile olan anlaşmasını MLI kapsamına bildirmiştir. Ancak Türkiye MLI’yi 7 Haziran 2017’de imzalamış olsa da onay belgesini henüz tevdi etmemiştir (OECD’nin 18 Haziran 2026 tarihli resmî imzacı/taraf listesi). MLI md. 35 uyarınca hükümler ancak her iki devlet için de yürürlüğe girdikten sonra etki doğurduğundan, Türkiye–Yunanistan anlaşması bu tarih itibarıyla MLI ile değiştirilmemiş olarak uygulanmaktadır.
Not: Bazı kaynaklarda MLI’nin Türkiye için yürürlüğe girdiği belirtilmektedir; bu bilgi OECD’nin resmî listesiyle örtüşmemektedir. Türkiye onay belgesini tevdi ettiğinde bu sayfa güncellenecektir.
Yardıma mı ihtiyacınız var?
Anlaşmanın sizin durumunuza nasıl uygulanacağı (mukimlik tespiti, mukimlik belgesi, mahsup hesabı, stopaj iadesi) dosyaya göre değişir. Yunanistan Ekonomistler Odası’na (ΟΕΕ) kayıtlı 1. sınıf muhasebeci–mali müşavir olarak tüm Yunanistan’da işlem yapma yetkimiz var; süreci Türkçe yürütüyor ve işlemlerin çoğunu vekâletle, siz gelmeden uzaktan tamamlıyoruz. Kaydımızı AADE’nin resmî sisteminden doğrulayabilirsiniz — bize ulaşın. Pratik özet için Çifte Vergilendirme rehberimize bakabilirsiniz.
İlgili rehber: Yunanistan’da Türkçe Muhasebeci — genel rehber